LEY DE EMPRENDEDORES: INCENTIVOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

En este post analizamos otros incentivos fiscales introducidos mediante la Ley, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Entre las que se encuentran las deducciones por inversión en empresas de nueva creación.

Continuando con la serie de artículos que habíamos empezado a raíz de la publicación de la Ley de Apoyo al Emprendedor pasamos a hablar sobre las medidas incluidas en relación al IRPF, parte de las medidas que afectan a este impuesto se parecen mucho a las medidas incluidas en el IS.

Las deducciones concretas introducidas en el Impuesto son las siguientes:

  • Incentivos a la inversión en empresas de nueva o reciente creación realizadas con posterioridad al 20 de septiembre de 2013.
    • Se podrá deducir el 20 % de una base máxima de 50.000 € por la adquisición de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación. Por lo tanto si adquieres 50.000 € en participaciones de una empresa nueva o de reciente creación, te podrás deducir 10.000 € en la declaración de la renta.
    • Los requisitos que habrá que cumplir son los siguientes:
      • Las acciones o participaciones se tendrán que adquirir en el momento de la constitución o mediante ampliación de capital en los primeros tres años de vida de la empresa y el inversor tendrá que permanecer en el patrimonio por un plazo superior a 3 años e inferior a 12 años.
      • La participación en la empresa del contribuyente junto con familiares no podrá superar el 40 %.
      • La sociedad en la que se invierta no podrá realizar la misma actividad que el inversor venía ejerciendo anteriormente.
    • Los requisitos que tendrá que cumplir la empresa donde se invierta, serán los siguientes:
      • Tener una éstas formas jurídicas: SA, SRL, SAL y SRLL y no cotizar en ningún mercado organizado.
      • Ejercer una actividad económica y contar con medios personales y materiales. La actividad no podrá ser la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
      • Los fondos propios no podrán ser superiores a 400.000 €.
  • Exención de ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisión de acciones o participaciones de entidades de nueva o reciente creación. Se deberán cumplir las siguientes condiciones:
    • El importe obtenido debe reinvertirse en acciones o participaciones de entidades de nueva creación.
    • No se podrá aplicar la exención si las acciones o participaciones se transmiten en el circulo familiar.
  • Deducción por la inversión de rendimientos positivos de actividades económicas.
    • Las personas físicas que desarrollen una actividad empresarial o profesional se podrán deducir de los rendimientos netos positivos los elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias.
    • La deducción que se aplicará será del 10 % si no se ha aplicado otra deducción y del 5 % si se ha aplicado otra deducción.

Hasta aquí todo lo relacionado con las modificaciones que aplican al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas mediante la Ley de Apoyo al Emprendedor y su Internacionalización.

La próxima semana seguiremos con el análisis de las modificaciones  introducidas por la Ley de Apoyo al Emprendedor en las cuotas de cotización a la Seguridad Social de los autónomos.

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